中小微型企业优惠政策百问百答

l 关于税收方面的优惠

1.小微企业纳税有什么优惠政策？

（1）按照国家统一部署，调整增值税税率档次，由四档税率减并至三档。扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。（政策来源：《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本振兴实体经济的意见》（鄂政办发〔2017〕24号），政策执行层面：国家）

（2）从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。（政策来源：《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能的意见》（鄂政办发〔2018〕13号），政策执行层面：国家）

（3）将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。（政策来源：《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能的意见》（鄂政办发〔2018〕13号），政策执行层面：国家）

（4）自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（政策来源：《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能的意见》（鄂政办发〔2018〕13号），政策执行层面：国家）

2.经认定的高新技术企业能享受哪些优惠政策？

国科发火[2016]32号、国科发火[2016]195号规定：（1）对经认定为高新技术企业的经济实体，减按15%的优惠税率征收企业所得税。对外省已经认定的高新技术企业，落户到我市的，在认定工作中给予绿色通道，按照国家规定减按15%的税率征收企业所得税。（2）财税[2015]63号规定：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.对于企业的研究开发费用有什么税收优惠政策？

自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除比例，由50%提高至75%。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（政策来源：《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能的意见》（鄂政办发〔2018〕13号），政策执行层面：国家）

宜昌市对年销售收入2亿元(含)以下的国家高新技术企业、国家创新型(试点)企业、国家技术创新示范企业、省级以上科技企业孵化器在孵科技型企业等国家重点支持的高新技术领域的企业，其研发投入在享受国家税前加计扣除政策基础上，再按如下标准予以补贴:(1)年销售收入5000万元(含)以下的，企业研发投入占销售收入比重超过5％以上的部分，每年按实际支出的20％予乎以补贴，每个企业当年最高补贴金额不超过100万元；(2)年销售收入5000万元至2亿元(含)的，企业研发投入占销售收入比重超过4％以上的部分，每年按实际支出的10％予以补贴，每个企业当年最高补贴金额不超过200万元。所需补贴资金在省级财政补贴50％的基础上，市级配套50％。（政策来源：《关于加强科技创新引领高质量发展的若干措施》宜办发[2019]17号）

4.安排残疾人就业企业有哪些优惠奖励？

自2017年4月1日起，残疾人就业保障金免征范围由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。将企业缴纳的残疾人就业保障金标准上限从不超过当地社会平均工资3倍降至不超过2倍。对超比例安排残疾人就业企业给予奖励，具体办法由省残联商省财政厅确定。（政策来源：《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能的意见》（鄂政办发〔2018〕13号），政策执行层面：国家）

5.专利权质押贷款、实施专利转化及专利申报有哪些政策？

（1）对当年获批专利权质押贷款的企业给予贴息，贴息额为以发放贷款同期银行基准利率计算的利息总额的50%，每项或每家企业贴息金额不超过50万元。（政策来源：《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能的意见》（鄂政办发〔2018〕13号），政策执行层面：湖北）

（2）对在湖北实施专利转化并产生一定经济效益的企业，给予合同成交额20%的补助，每笔或每家企业补助金额不超过30万元。所需资金从省级知识产权专项资金新增经费中统筹安排。（政策来源：《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能的意见》（鄂政办发〔2018〕13号），政策执行层面：湖北）

（3）自2018年8月1日起停征专利登记费。对当年国内授权的发明专利、PCT授权专利、年申报发明专利50件以上的企业、年申请发明专利100件以上的企业分别奖励3000元/件、1万元/件、3万元、10万元；对拥有有效发明专利20件以上的企业一次性奖励10万元；对获评国家级示范企业、优势企业、通过企业知识产权贯标验收的企业一次性分别奖励20万元、10万元、5万元；对具有良好市场前景、较高科技含量并积极实施的专利项目给予专利产业化资金支持，单个项目最高支持额度不超过50万元；企业以知识产权质押方式向银行成功贷款的，2年内给予融资成本50%的补贴，最高不超过50万元。（政策来源：《市人民政府办公室印发关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能实施方案的通知》（宜府办发〔2018〕71号），政策执行层面：宜昌市）

6.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业有哪些税收优惠？

（1）对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策:非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用财产转让所得项目，按照２０％的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

（2）对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限:上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过１２个月的期限内缴纳个人所得税。

（3）对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策:企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

（政策来源：《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）），政策执行层面：全国）

7.什么样的技术转让所得可以减免企业所得税？

     国家税务总局公告2015年第82号规定：自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

8.新办集成电路设计企业和软件企业有哪些税收优惠？

财税[2012]27号、国家税务总局公告2013年第43号规定：新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。软件企业按规定取得的即征即退增值税款，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

9.什么情况下可以享受递延纳税政策？

对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策。非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

10.享受递延纳税政策的非上市公司股权激励必须满足哪些条件？　

（1）属于境内居民企业的股权激励计划。（2）股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。（3）激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。（4）激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。（5）股票(权)期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。（6）股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。（7）实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围(见附件)。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。

11.国家有关免征有关政府性基金的优惠政策是什么？

财税[2015]119号规定：《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》财税[2014]122号（1）自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。（2）自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。（3）免征上述政府性基金后，有关部门依法履行职能和事业发展所需经费，由同级财政预算予以统筹安排。

12.服务贸易创新发展试点地区先进型服务企业所得税优惠政策是什么？

《关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2016〕122号）规定：自2016年1月1日起至2017年12月31日止，在天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区等15个服务贸易创新发展试点地区（以下简称试点地区）实行以下企业所得税优惠政策：

（1）符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。

（2）符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

13.科技企业孵化器有什么税收优惠政策？

《关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》[财税〔2018〕120号]规定：

（1）自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
　　（2）国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查，税务部门依法加强后续管理。

（3）国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。

14.科技企业孵化器税收优惠政策中的“孵化企业”必须符合哪些条件？

《关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税[2016]89号）规定：“孵化企业”应当同时符合以下条件：（1）企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。（2）新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年。（3）企业在孵化器内孵化的时间不超过48个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企业，孵化时间不超过60个月。（4）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。（5）单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天等特殊领域的在孵企业，不大于3000平方米。（6）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

15.宜昌市减免的政府性基金有哪些？

《市人民政府办公室关于减轻企业负担的意见》宜府办发[2016]81号规定：（1）允许工业企业将应缴的城市基础设施配套费用于厂区内基础设施建设，免交配套费。（2）对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（含10万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元（含30万元）的缴纳义务人，免征水利建设积极，教育费附加和地方教育附加收入。（3）所有企业地方教育附加征收率2%下调至1.5%，降低征收率的期限暂按两年执行。（4）自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总人数20人以下（含20人）的小微企业免征残疾人就业保障金。

16.什么是营改增？

营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营改增的征收范围：营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

营业税改增值税税率：改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。 

17.企业研发费用应该如何归集？

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定企业研发费用的归集如下：

（1）研究开发人员范围
　　企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

（2）加速折旧费用的归集
　　企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。
　　（3）多用途对象费用的归集
　　企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
　　（4）其他相关费用的归集与限额计算
　　企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：
　　其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。
　　当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。
　　（5）特殊收入的扣减
　　企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。
　　企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
　　（6）财政性资金的处理
　　企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。
　　（7）不允许加计扣除的费用
　　法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。
　　已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。

18.中小企业融资(信用) 担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策是什么？

《关于中小企业融资(信用) 担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》财税〔2017〕22号规定：

（1）符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

（2）符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

（3）中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

（4）本通知所称符合条件的中小企业融资(信用)担保机构，必须同时满足以下条件：一、符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证；二、以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）；三、中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%；四、财政、税务部门规定的其他条件。

（5）申请享受本通知规定的准备金税前扣除政策的中小企业融资(信用)担保机构，在汇算清缴时，需报送法人执照副本复印件、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件、年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），以及财政、税务部门要求提供的其他材料。